多國對電子菸和加熱菸課稅 GSTHR全球尼古丁菸品稅收現況研究

根據最新的「全球菸草減害現狀(GSTHR)」研究指出，全球已有越來越多的國家開始對較安全的尼古丁產品（Safer Nicotine Products, SNP）徵收消費稅，其中以尼古丁電子菸（vapes）和加熱菸草產品（Heated Tobacco Products, HTP）為主要對象。此趨勢反映了各國政府在傳統菸草控制之外，開始關注新型尼古丁產品的稅收政策及其對公共衛生的影響。

該研究詳細分析了全球範圍內對這些產品徵收消費稅的現況。就電子菸而言，義大利早在2014年便率先開徵尼古丁電子菸的消費稅。隨後，哈薩克斯坦和肯亞在2015年跟進，拉脫維亞、羅馬尼亞和斯洛維尼亞則於2016年加入。截至2023年，在允許銷售電子菸的國家中，至少有54個國家和美國的33個司法管轄區已經實施了電子菸的消費稅。

研究進一步揭露，各國的稅收方式存在顯著差異：
•大多數國家（共37個）對所有電子液體徵稅，而17個國家則僅對含尼古丁的電子液體徵稅。
•最常見的稅收方式是特定消費稅，共有39個國家採用，即對產品設定固定的稅率。
•另有11個國家採用從價稅系統，稅額根據零售價格的百分比計算。
•4個國家則採用混合稅制，結合了特定稅和從價稅的元素。
•12個國家直接對電子菸設備徵收消費稅，通常封閉式系統的稅負低於單獨銷售的電子液體。

在加熱菸草產品方面，義大利和塞爾維亞是最早引入消費稅的國家，分別於2014年和2015年開始徵收。然而，其他國家較晚才將加熱菸草產品歸類為獨立的菸草產品並徵收特定的消費稅。截至2023年，至少有66個國家已經對加熱菸草產品實施了消費稅。大多數國家最初採用基於每支菸草重量的固定稅率，但由於難以驗證每支菸草的確切含量，越來越多的國家轉向按支徵稅。

值得注意的是，各國對電子菸和加熱菸草產品的消費稅負擔差異很大。例如，在電子菸方面，白俄羅斯的稅負比例高達88%，而哥斯大黎加和巴拉圭則僅為4%。加熱菸草產品方面，巴勒斯坦的稅負比例為79%，而芬蘭和安道爾則分別為3%和2%。

GSTHR強調，雖然許多國家開始對更安全的尼古丁產品徵收消費稅，但其稅收策略和負擔存在顯著差異。這份報告旨在透過分析現狀，為制定支持減害目標和公共衛生的最佳稅收策略提供循證建議。

關於全球菸草減害現狀（GSTHR）：
「全球菸草減害現狀」（GSTHR）旨在追蹤全球菸草減害的發展，以及更安全尼古丁產品的使用、供應和監管回應，同時關注全球吸菸率和相關死亡率。GSTHR由Knowledge·Action·Change（K·A·C）負責運營。

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參考資料：

Safer nicotine product taxation and optimal strategies for public health

https://gsthr.org/resources/briefing-papers/safer-nicotine-product-taxation-and-optimal-strategies-for-public-health

菸品健康福利捐分配及運作辦法

https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=L0070029

財政部-加熱菸走私進口對我國稅捐收入之影響

https://www.mof.gov.tw/download/ec0dade31bd94f8b9762fc516be7503d

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